通関 料 消費税 国税庁


商品を海外から仕入れたとき、つまり輸入したときには関税や輸入消費税がかかります。とくに消費税は、国内で仕入れた場合と計算方法が異なるので、勘定科目等に注意が必要になります。この記事では、Contents最初に、関税の概要について説明します。関税は、関税の税率は、法律や条約などで決められています。まずは、法律で定められている国定税率について解説します。国定税率を定めている法律には、これに対して、関税の税率は、条約によって定められているものもあります。たとえば、国定税率よりもWTOの協定税率が低い場合、協定税率が適用されます。なお、WTO非加盟国が二国間条約で最恵国待遇を約束されている場合も、協定税率が適用されます。そして、条約で定められる税率には、上記の協定税率以外にも、このようにして定められる関税ですが、無税となる品目もあります。以上のような税率を何を基準にして課すのかについて、いくつかの形態があります。これは、そして、関税の中には、必要性に応じて特別な定め方をしたものがあります。たとえば、また、関税割当制度は、単純な輸入制限ではなく、一定の数量を超えても税率が変わるだけで輸入自体はできることに特徴があります。特別な場合にだけ課される，特殊な関税もあります。具体的には、一定の場合には、関税が軽減あるいは免除されることもあります。まず、同じように、飼料を生産するためのトウモロコシといったように、特殊なものとしては、これら以外には、また、まず基本的な知識として、消費税の課税対象です。消費税は、事業者の取引が対象なので、問題は「国内で」という点で、海外で行う取引行為は、（少なくとも日本の）消費税は課税されません。しかし、輸入品については、課税標準というのは、関税と輸入消費税の計算方法について、詳しく見ていきます。まず、このとき、課税価格は1,000円未満切捨てです。これに関税率をかけます。関税の額は100円未満を切り捨てます。関税率は、法律や条約で決められています。関税割当制度の対象となっている物品（米や小麦、乳製品、皮革など）を輸入する場合、低率の一次税率の適用を受けるためには、ただし、消費税は厳密には以上の内容を式にしてまとめると以下のようになります。輸入消費税を海外から商品を輸入して仕入れを行う場合、国内で仕入れを行った場合とは会計処理に関していくつかの違いが生じます。帳簿の具体的な記載方法は後でまた述べますが、先に会計処理の際の注意点をいくつか書きます。まず、なお、この際の区分の記載に関しては、また、国内仕入の場合とは違って、そして、輸出消費税は輸入貨物を引き取る際に支払済みなので、国内仕入の輸入仕入の場合は、消費税確定申告書の記載場所も変わります。国内仕入では、課税仕入額を「課税仕入に対する支払対価の額」に記載、それに関する消費税を「課税仕入に係る消費税額」の欄に記載します。一方、輸入仕入にかかる消費税に関しては、輸入仕入の際に税関の輸入手続を業者に代行してもらった場合、商品によって変わる関税や消費税をいちいち計算するのは大変です。代行業者はこれらの安心して使えるお勧めの代行業者を紹介します。Goopping（グッピング）は参考：イーウーパスポートは中国(義烏、広州)、日本(東京、埼玉)、香港、タイ（バンコク）6拠点にオフィスを構えています。参考：一般的に広く行われている輸入代行業者を使った輸入手続の流れを概説します。業者によっては多少手続が前後するケースもあるかもしれませんが、概ね以下のような流れになります。自社では、海外の販売業者に商品を注文して、代金を支払います。そうすると、輸入代行業者から輸入許可通知書やインボイスといった書類が同封された輸入代行業者からの請求書が、商品とともに届きます。請求書に基づいて、輸入代行業者に支払を行います。まず、海外の販売業者からインボイスが送られてきます。商品が日本に到着したら、税関での輸入申告、納税（関税や輸入消費税）などの手続を行います。税関で輸入許可通知書が発行されたら、商品を引き取ります。引き取った商品をインボイスなどの書類や請求書とともに依頼者に送ります。それでは、上記の手続の流れに応じて、仕訳はどのようにすればよいのか具体的にみていきましょう。以下では、上の以下では、海外の販売業者から100万円の商品を仕入れたと仮定します。この場合、商品を注文した時点では、摘要には、商品の代金は普通預金から支払ったとします。この時点では、以下のように記入します。摘要には、後日、輸入代行業者から商品が届きます。届いた商品には請求書等が同封されているはずなので、それに基づいて記帳を行います。ここでは、代行手数料が10万円、関税が5万円、輸入消費税が国税69,300円、地方税18,700円であったとします。合計の請求金額は、238,000円です。まず、なお、消費税区分については、使っている会計ソフトなどによっても異なる場合があるので、その場合は、税理士やソフトメーカーに問い合わせてください。ここでも普通預金から支払ったものとします。摘要には、売上が108万円、仕入が32万4千円のケースで考えます。売上に係る消費税は、次に同様に仕入に係る消費税は、これが、国税の納付額となります。以上、売上が108万円、国内仕入が32万4千円、海外からの仕入が10万円、輸入消費税（国税）が5千円、輸入消費税（地方税）が1,300円のケースで考えます。売上に係る消費税、国内の仕入に係る消費税の計算については、先ほどと同様です。輸入消費税（国税）については、これが国税の納付額です。これに以上、輸入関税や輸入消費税の会計処理について、解説しました。ビジネスのノウハウを実践ベースで徹底的に追求するのがアクシグ。 西宮の税理士事務所、税理士法人長沼税務会計事務所です。輸入・輸出に伴う消費税・関税について掲載しております。輸入取引の課税、輸出取引の免税、免税の範囲についてご説明します。 保税地域から引き取られる外国貨物、いわゆる輸入品には原則として消費税がかかります。輸入の場合は保税地域から輸入品を引き取る際に、保税地域を管轄する税関長に納付することになります。通関業者が消費税を立て替えて納付している場合は通関業者への支払が必要です。
原則：国内で、事業者が、事業として対価を得て行う資産の譲渡等⇒海外から仕入れた場合は、原則不課税となります（国内ではないので）。例外：外国貨物の輸入⇒国内製品との比較で価格面に不利にならないように、輸入取引も、保税地域から引き取る際に消費税が課税されることになります。個人でも同様に消費税がかかります。 消費税課税事業者が輸出取引と国内取引を併営している場合.

世界で最も専門的で網羅的なコンテンツを提供し、ノウハウを惜しげもなく提供していきます。 還付消費税と納付消費税が発生します。その還付税額と納付税額は上記の「課税期間分の消費税および地方消費税の確定申告書」の中で同時申告され、還付税額と納付税額が相殺されます。 あなたの知るべき税務・会計情報をお届けしますリエ「黒田さん。ちょっといいですか？」　東京都墨田区にて平成元年に開業して以来、税務コンサルを中心に問題解決型の税理士事務所であることを心がけて参りました。税務・会計に関する情報を毎週無料でお届けしています！2020.1.302019.12.272019.12.17

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